◆ 深度掌握企业成本核算与成本费用管控的知识、工具与方法

◆ 借力AI技术，使成本核算和成本费用管控工作变得容易、高效

◆ 提升财务管理实战技能，增强职场竞争力

第一讲：产品成本计算

1. 成本分类：制造成本与非制造成本、直接成本与间接成本

2. 产品成本的归集和分配

1）基本生产费用的分配

2）辅助生产费用的分配

3）完工产品和在产品的成本分配：约当产量法

3. 产品成本计算方法

1）品种法、分批法

2）逐步结转分步法

3）平行结转分步法

案例：公司生产 A、B、C三种产品，月初在产品和本月原材料共计: 280 万元，月初在产品和本月人工费 21 万元，制造费用共计 16 万元，原材料在生产开始时一次性投入。

A、B、C产品完工产品成本和月末在产品成本分别是多少？

案例（AI工具）：公司生产X产品，需要经过三个步骤，第一步骤半成品直接转入第二步骤，第二步骤半成品直接转入第三步骤，第三步骤生产出产成品。各步骤加工费用随加工进度陆续发生。该公司采用平行结转分步法计算产品成本。月末盘点：第一步骤月末在产品 100 件，完工程度60%；第二步骤月末在产品150 件，完工程度40%；第三步骤完工产品 540 件，在产品 200 件，完工程度20%。

要求：计算第二步骤加工费用应计入完工产品成本的份额占比。

第二讲：标准成本法

1. 标准成本制定

2. 标准成本差异分析

1）直接材料差异：价格差异、数量差异

2）直接人工差异：工资率差异、人工效率差异

3）变动制造费用差异：效率差异、耗费差异

4）固定制造费用差异：耗费差异、闲置能力差异、效率差异

案例：公司预计下一年度的原材料采购价格为 13 元/公斤，运输费为 2 元/公斤，运输过程中的正常损耗为 5%，原材料入库后的储存成本为 1 元/公斤。该产品的直接材料价格标准为多少元？

案例（AI工具）：公司产销X产品，单位产品材料消耗标准为 5 千克。本月实际产量 900 件，月初车间已领未用材料 100 千克，本月实际领料 4 800 千克，月末已领未用材料 120 千克。本月材料用量差异是多少千克？价格差异呢？原因？

案例（AI工具）：公司产销X产品，每件产品标准工时为 2 小时，变动制造费用标准分配率为 26 元/小时。实际产量 4 250 件，实际工时 7 650 小时，实际变动制造费用 214 200 元。则本月变动制造费用耗费差异是多少元？效率差异呢？原因？

案例（AI工具）：公司月生产能力为 10 400 件，单位产品标准工时为1.5 小时，固定制造费用标准分配率为 1 200 元/小时。本月实际产量 8 000 件，实际工时 10 000 小时，实际发生固定制造费用  1 900 万元。

固定制造费用的耗费差异、闲置能力差异、效率差异分别是多少？原因？

第三讲：作业成本法

1. 作业成本法概述：资源、作业、成本动因

2. 作业成本法计算

1）作业认定

2）作业成本库设计

3）资源成本分配到作业

4）作业成本分配到成本对象

3. 作业成本管理

1）增值作业与非增值作业

2）基于作业的成本管理

案例（AI工具）：公司是一家制造业企业，生产两种产品。一种产品主要由智能制造设备完成，另一种产品主要由手工加工设备完成。共有制造费用 800 万元，如何在 2 种产品之间分摊？作业成本库有哪些？哪种分摊比较合理？错误分摊方法对企业运营的影响？

第四讲：本量利分析

1. 本量利分析基础

1）固定成本、变动成本、混合成本

2）变动成本法、完全成本法

3）本量利基本模型

2. 保本分析

1）保本点分析

2）安全边际分析

案例：公司拟加盟服装连锁集团，加盟经营协议期 5 年，加盟时一次性支付 100 万元加盟费；加盟期内，公司每年按年营业额 10% 向服装集团支付特许经营使用费和广告费；公司预计于本年12月31日正式加盟。目前正进行下一年度盈亏平衡分析。

公司需要（1）租赁面积100平方米，每年租金 19 万元；（2）为扩大营业规模，新增一项固定资产 5 万元，折旧年限为 5 年（无残值）。另外服装每件售价 1 000 元，变动成本率为 40%，每年固定成本、变动成本率保持不变。 

要求：计算每年盈亏临界点销售额；如果计划每年目标税前利润为 120 万元，计算销量。

案例：甲公司只产销X产品，单位变动成本为 12 元，变动成本率为 40%，本年变动成本总额是      6 000 万元，息税前利润 1 800 万元。下一年销量预计增长 8%。

那么下一年盈亏临界点作业率、销售收入、预计息税前利润、保本销售额分别是多少？

第五讲：短期经营决策

1. 短期经营决策概述：相关成本、不相关成本

2. 生产决策

1）生产决策方法：差量分析法、边际贡献法、本量利分析法

2）约束资源最佳利用决策

3）出售或深加工决策

3. 产品定价决策

1）产品销售定价方法：成本加成定价法、市场定价法

2）新产品销售定价策略

3）有闲置能力条件下的定价方法

4. 客户信用政策分析：客户财务报表分析、客户阿特曼Z-score 破产模型

案例：公司是一家电子计算器制造商，计算器外壳可以自制或外购，如果自制，需为此购入一台专用设备，购价 7 500 元（使用1年，无残值），单位变动成本 2 元。如果外购，采购量 10 000 件以内，单位报价 3.2 元；采购量 10 000 件以上，单位报价优惠至 2.6 元，

预计采购量分别为 4 000 件、8 000 件、12 000 件及16 000 件时，该如何决策，自制或外购？

案例：公司生产A产品，生产能力为 500 件。目前正常订货量为 400 件，剩余生产能力无法转移。正常销售单价 80 元，单位产品成本 50 元，其中变动成本 40 元。现有客户追加订货 100 件，报价 70 元，公司如果接受这笔订货。需要追加专属成本 1 200 元。

公司是否要接受这个追加的订单？ 

案例：公司生产A、B两种产品。A产品是传统产品，造价高、定价低、多年亏损，但市场仍有少量需求，公司一直坚持生产。B产品是最近几年新开发的产品，由于技术性能好，质量高，颇受用户欢迎，目前市场供不应求。如何回答公司领导根据财务部门预测提出的以下问题：

公司税前营业利润能否达到某个目标？A产品亏损，可否考虑停产？若能添置设备，扩大生产能力，増产能否増利？

案例：公司董事长对下属工厂送来的财务报表感到困惑，为什么今年收入比去年上升很多，材料成本、人工成本、费用没有什么变化，但利润却下降了！什么原因呢？

第六讲：成本、费用管控

1. 研发环节成本管控：项目立项可行性、研发周期设计、材料标准化率、目标成本、降本策略

2. 采购环节成本管控：供应商准入、采购价格、采购数量、降本策略

3. 生产环节成本管控：降本策略

4. 销售费用、管理费用、财务费用管控：降费策略

案例：丰田公司的JIT 体系及SRM 系统

课程回顾、答疑、总结